在会计日常工作中，很多基础性的工作都涉及到会计凭证，但是对于很多新人来说。无论是什么凭证，都必须在每项业务发生或者完成是取得或制作对应的凭证。首先我们看业务是实际发生为准的，然后我们需明确经济责任，填写完整的内容；并且填写的数据和文字要求要根据会计的基本要求来填写。

简单来说，就是业务的真实性、合法性、合理性、完成性、规范性等的要求。

那我们日常填凭证有那些坏毛病，填写有那些技巧需要学习的？

一、填制凭证的坏毛病

1．根据单据种类做账。

典型表现：凡是餐饮票都计入业务招待费。做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。如餐饮票可能是业务招待费，也可能是职工福利。

2．不闻不问，埋头做账。

典型表现：拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。

3．凭证摘要写得太清楚。

典型表现：无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。

4．凭证摘要写得不清楚。

典型表现：摘要要素不齐、含糊不清，有时连基本的时间、人物、事项都不写。如“报销费用”。

危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。

5．将不同事项登在同一张凭证。

6．按报销单合计金额入帐，不按部门拆分。

7．将多笔金额合并成一笔。

典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。

8．金额错误时调整分录仅按差额调整。

《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

二、凭证填制的实战技巧

1．摘要根据实际情况该详细的详细，该模糊的模糊的。

2．某些凭证应从中间科目过账，以便查账、统计。如现款销售，也从“应收账款”过一下;发放工资或福利，通过“应付职工薪酬”过一下。

3．错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。

4．替票问题的处理。

三、填制凭证的误区

1．所有的白条都不能入账。

什么是白条?通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明(或收发证明)。很多财务人员认为所有的白条是不可以入账的。其实并不是这样，支付对方是个人且不属于应税劳务的支出是可以用白条入账的，而并不需要发票。如：

（1）支付给个人的各种补偿、赔偿费用。如拆迁赔偿、青苗补偿费;但需有相应的赔偿协议等证明文件。

（2）独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助。

（3）抚恤金、救济金等福利补助。

（4）丧葬费。

（5）死亡赔偿。

（6）按经济合同规定支付的罚款。

可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，作为记账的依据。

2．收谁的钱挂谁的账(向谁开票)。

正常情况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有例外，如委托代收、委托代付的情况，这时就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时一定要问清楚业务事项。

3．收据不能做为记账的凭证。

凡是收据就不能做为记账的凭证？不是。有此观念的朋友是将做账与税前扣除相混淆了，理由如误区1所述，不赘述。

凡是收据都不能税前扣除?非也。部分收据，如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣除的，例如：

（1）由政府各部门开具的收费票据；

（2）由各事业部门开具的收费票据；

（3）捐赠收据；

（4）工会经费收据；

（5）法院的诉讼费、执行费、收款收据；

（6）军队收据。

4．职工借款出差回来报账后单位不开收据。

职工借款出差，出差回来后，用票据报账，多退少补。不管员工是否交回现金，均应该开给冲账收据。否则，假如财务入账错误或将票据弄丢后，出差员工就有口难辩，无法证明自己借款已冲销。

5．差旅费津贴、误餐补助需要发票。

此类补贴津贴，不需要发票。但是要注意个税问题。差旅费津贴免征个人所得税，具体标准按照财政部规定执行。而误餐补助要分情况对待：根据财税〔1995〕82号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

6．从A公司采购货物、却将货款付给A的老板或员工。

此种情况除非有A公司的委托收款证明，否则一旦A公司追索货款，将有口难辩，还得再付一次货款。

7．凭证后必须附原始凭证。

不完全正确。凭证后除结帐和更正错误的记账凭证外必须附原始凭证，有些业务不一定有发票类的原始凭证，还可能是外单位做的分割单。

8．冲销凭证反向蓝字冲销。

做冲销凭证时应该同方向红字冲销，而非反向蓝字。只有同向红字冲销，科目余额表借、贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。

四、填制凭证应具备的素质

1．望闻问切

填制凭证前应先仔细审查原始凭证。审核原始凭证，不是简单的加计金额、看费用是否符合公司的报销制度。而应该象福尔摩斯探案一样对凭证进行审查。这需要我们具备医生“望闻问切”的本领。

2．全局观

要有全局观，费用报销时就要有预算控制的意识。招待费、广告费等还要时刻关注是否超所得税扣除限额。

3．税务筹划理念

税务筹划本应在业务发生前，但做为补救措施，会计凭证的制单人应该是守门员，业务已经发生，在填制凭证时就应督促相关人员采取措施进行补救，至少要从形式上满足国家税收法律法规的规定，减少税收支出、避免税务处罚。

4．后期服务理念

填制凭证一定要有后期服务的理念，方便后期查账。因而一定要核算规范合理、摘要清晰明了，摘要中时间、人物、单位、事项（甚至数量、单据号）一定要齐备，否则后期查账非常麻烦。

5．风险防范意识

填制凭证时一定要有税务风险、法律风险意识。

五、其他规范事项

1．原始凭证丢失的处理方法。

从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

2．凭证附件的张数如何计算。

记账凭证附件张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算;经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张，因为原始凭证张数已在汇总单的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记。

3．票据审核后的处理。

视情况而定，有退回、报销、作废三种情况。

（1）退回：单据不齐（应附而未）、签字不全，退回报销人补充完善。

（2）报销：完全符合要求则直接报销;如果单据齐全，签字齐备，只是个别票据不能报销，则不能直接涂改报销金额，也不应退回报销人重新填报、重新走签字流程，而应在报销单上写“核报金额XX元”后报销。

（3）作废：如果报销人弄虚作假，经核实后，则直接作废，不予报销。

4．几个单位共担电费和物业代收电费的处理。

公司与其他企业、个人共用水电的，可凭租赁合同、共用水电各方盖章(或签字)确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。

水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。

否则，在所得税汇算清缴时，税务不会允许税前扣除。（转载东奥会计在线）